НДФЛ: налоговые льготы для частных инвесторов

01.11.2017

спикер: Наталья Смирнова

скачать презентацию

Оглавление:

  1. Налог на доходы физических лиц
  2. Инвестиционные инструменты и налоговая ставка
  3. Как можно сократить налоговые расходы в рамках закона?
  4. Вопросы участников

Налог на доходы физических лиц

Нужно понять, какую ставку будет применять государство к физическому лицу. Кто он? Налоговый резидент или не налоговый резидент? Налоговые резиденты РФ платят налог со всех своих доходов, включаемых в базу налогообложения.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, если оно находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, платят налог с доходов, полученных в виде доходов от дивидендов по ставке 15%, а по другим доходам от источников в РФ – по ставке 30%.

Ставки налога: основная – 13%; специальные ставки – 0,35%.

Налоговый период – календарный год. Налоговые агенты перечисляют НДФЛ чаще, в зависимости от периодичности выплат физическим лицам.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов:

  • 13% - для большинства доходов;
  • 35% - материальная выгода, доходы по банковским вкладам, крупные выигрыши и призы рекламного характера выше 4 000 руб.;
  • 0% - для отдельных групп доходов.

Для нерезидентов действует два вида ставок:

  • 15% – для дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями, где нерезидент имеет долю в деятельности;
  • 30% – для всех доходов, полученных на территории РФ, к которым не применяется ставка 15%.

Доходы, полученные на территории РФ и за рубежом.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  2. от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Устранение двойного налогообложения

Если налоговый резидент РФ – гражданин иностранного государства, с которым у РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения, то он может зачесть налог с доходов за рубежом при уплате налога в РФ.

У РФ имеются договоры с Австралией, Австрией, Белоруссией, Бельгией, Болгарией, Великобританией, Германией, Грецией, Данией, Израилем, Ирландией, Исландией, Испанией, Италией, Канадой, Кипром, Китаем, Литвой, Люксембургом, Нидерландами, Новой Зеландией, Норвегией, Польшей, Португалией, Саудовской Аравией, Словакией, Словенией, США, Украиной, Финляндией, Францией, Хорватией, Чехией, Швейцарией, Швецией, Японией и др. (см. ст. 232 НК РФ).

Инвестиционные инструменты и налоговая ставка

Какие инструменты для получения личной материальной выгоды можно использовать и какой процент от прибыли будет взиматься? Зарплата не рассматривается, так как тема вебинара – прежде всего, инвестиции.

Банковские вклады. С этих доходов также платятся налоги.

Вклады в рублях облагаются ставкой 35% с превышения ключевой ставки 5%. Формально есть условия для такого налога, так как такой процентной ставки просто не существует.

Вклады в валюте: 35% с превышения 9%. Формально есть условия для такого налога, так как такой процентной ставки тоже не существует.

Если купить инвестиционный инструмент за $1000 и продать за $1000, то ничего не заработаете. Если курс будет расти, то будет платиться налог на курсовую разницу. С банковскими вкладами есть единственное исключение – нет пересчета на рубли при скачках курса, поэтому налогоплательщик ничего не теряет. Валюта считается имуществом.

ОМС (обезличенный металлический счет).Если на вкладе клиент «сидит» меньше трех лет, то нужно платить налог 13%.

Проценты по срочным ОМС облагаются по ставке 13%, банк является налоговым агентом.

Доход с продажи обезличенных граммов металла облагается по ставке 13% и приравнивается к операции по продаже имущества. Налог рассчитывает и уплачивает физическое лицо, предоставляет декларацию по итогам года.

Материальная выгода по процентам по заемным средствам. Кредиты.Налог платится по кредитам с очень низкой ставкой: для рублевых средств 35% с превышения 2/3 ключевой ставки, а для иностранной валюты – 35% с превышения 9%.

Исключения:

  • Кредитные карты с grace period.
  • Льготные кредиты на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них – если есть право на имущественный вычет.
  • Льготная ипотека/кредит, предоставленные банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них-если есть право на имущественный вычет.

Пример 1. Заем 100 000 долл. сроком на 1 год с уплатой 4% годовых в конце года. Мат. выгода: 5 000 долл. НДФЛ 35% Сумма налога: 35% * 5000 долл. * курс ЦБ на дату выплаты процентов.

Пример 2. Заем на 3 месяца (с января по март), на 90 календарных дней, проценты в конце. Сумма налога: 35% * 5000 долл. * курс ЦБ на дату выплаты процентов / 365 дн. х 90 дн.

Пример 3. Ежемесячное погашение займа: по 30 000 долл. в первые два месяца и 40 000 долл. в последний. Уплата процентов по договору займа производится в последний день каждого месяца. Таким образом, 100 000 долл. будут находиться в распоряжении физического лица в течение 31 дня (70 000 долл.– 28 дней и 40 000 долл. – 31 день). Материальная выгода за январь 424,66 долл. (100 000 х 5% / 365 дн. х 31 дн.), за февраль
– 268,49 (70 000 х 5% / 365 дн. х 28 дн.), за март – 169,86 (40 000 х 5% / 365 дн. х 31 дн.). Итого доход в виде материальной выгоды составит 863,01 долл. Налог 35%, считается по курсу на день выплаты.

Материальная выгода по приобретению товаров, услуг, ценных бумаг ниже рынка:

35% с материальной выгоды (превышения фактической цены над рыночной):

  • материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
  • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица.

Срок исковой давности по этим делам – 3 года.

МФО и КПК

  • КПК – не облагается налогом до ключевой ставки + 5%, с превышения 35%
  • МФО – 13% с прибыли

ПИФы и ДУ

При инвестировании в ПИФы налог уплачивается при выходе из фонда 13%.

Облигации: 13% с купона и 13% с разницы цены покупки и продажи (кроме ОФЗ и муниципальных бумаг, а также рублевых корпоративных облигаций выпуска 2017 и далее с 2018 года). Если купон превышает ключевую ставку на 5%, то берется ставка 35%.
Акции: платится налог 13% с дивидендов и 13% с разницы цены покупки и продажи.
Доверительное управление и активный трейдинг – каждый год с прибыли уплачивается НДФЛ 13%.

За рубежом проценты снимает биржевой брокер или управляющая компания. В России нужно самим подать декларацию и заплатить налог.

Недвижимость за рубежом с целью купить/ продать/ сдать в аренду.

Налог уплачивается в стране недвижимости управляющей компанией. Если налог менее 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13% (если у РФ есть соглашение об избежании двойного налогообложения с данной страной).

Если у РФ нет соглашения – в РФ необходимо заплатить 13% с дохода. Нужно показать декларацию об уплате налога.

Не облагаются НДФЛ:

  • страховые и пенсионные выплаты,
    Можно вложить деньги в пенсионный фонд, в котором накапливаются деньги. Клиент сам платит в фонд, а далее сам их получает. Все выплаты, которые происходят по таким условиям в пенсионном возрасте, налогом НДФЛ не облагается.
  • все выплаты по договорам обязательного страхования, в т.ч. государственные пенсии,
  • пенсия, выплачиваемая НПФ, имеющим соответствующую лицензию, если взносы делал сам гражданин в свою пользу
  • выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования при наступлении пенсионных оснований (достижение пенсионного возраста застрахованным лицом) в свою пользу;
  • выплаты, связанные с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, не превышающие страховых взносов увеличенных на сумму, рассчитанную в установленном порядке (ключевая ставка ЦБ) , только если договор страхования оформлен в свою пользу или в пользу близких родственников по Семейному Кодексу (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Если нет – выплата будет облагаться по 13%.

ВАЖНО: льготное налогообложение касается только компаний, имеющих лицензию на страховую деятельность в РФ, так как только они признаются страховыми компаниями.

Пенсионные программы не стоит оформлять на третьих лиц, так как налогообложение очень строгое, проценты большие, поскольку выплаты облагаются налогом. Для этого лучше самому открыть счет в пенсионном фонде и не платить налог.

  • Выплаты от страховых компаний за рубежом без лицензии в РФ – 13% с прибыли, причем клиент сам должен подать декларацию до 30 апреля и рассчитать, а затем уплатить налог.
  • Выплаты выгодоприобретателям от зарубежных компаний без лицензии – 13% с выплаты

Страховые и пенсионные выплаты

Облагаются НДФЛ по ставке 13%:

  • пенсия, выплачиваемая НПФ, имеющим соответствующую лицензию, если взносы производились компанией-работодателем или третьими лицами в пользу налогоплательщика;
  • выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования при наступлении пенсионных основании, если взносы осуществлялись работодателем или третьими лицами;
  • выплаты по договорам добровольного страхования жизни, превышающие страховые взносы, увеличенные на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ключевой ставки ЦБ РФ;
  • возврат выкупной суммы, выплачиваемой в связи с расторжением договора добровольного пенсионного страхования или страхования жизни (кроме случаев, не зависящих от воли сторон), за вычетом уплаченных страховых взносов, а также суммы социального вычета (для договоров добровольного пенсионного обеспечения), если он был получен налогоплательщиком на суммы уплаченных страховых взносов.

Как можно сократить налоговые расходы в рамках закона?

По итогам предыдущей части может сложиться впечатление, что платить надо за все минимум 13%. Но не все так плохо. Как можно сократить налоговые расходы в рамках закона? Существует система инвестиционных вычетов.

  1. Перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего года. Перенести можно убытки за последние 10 лет, начиная с 2010 года. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить не более, чем за 10 лет.
  2. Индивидуальный инвестиционный счет. Это брокерский счет с особым режимом налогообложения и установленным минимальным сроком 3 года. Максимум для вычета – 9 млн рублей.
  3. Владение ценными бумагами только на российском фондовом рынке в течение трех лет и дольше (вычет начиная только с 1 января 2014 года).

Открыть – с 2015 года. Ст. 219.1. НК РФ.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Где открыть и что можно купить?

  • ИИС можно открыть у брокера или доверительного управляющего РФ с 1 января 2015 года
  • Приобретаемые ценные бумаги должны торговаться на российской бирже, а в случае ПИФ-ов — ими должна управлять российская компания.

Ограничения:

  • Финансовый результат по ИИС не суммируется с другими доходами и убытками от инвестиций.
  • Финансовый результат по ИИС считается за весь период существования.
  • Может быть только один ИИС.
  • Нельзя менять с А на В, но можно открыть счет и определиться с его типом в конце срока.
  • На ИИС можно заводить только деньги.
  • Частично снять деньги с ИИС нельзя.
  • Можно сменить профучастника для ИИС.
  • В год максимум можно в ИИС размещать 1 млн руб. разово или по частям.

Социальные вычеты

  • Благотворительные расходы.
  • Расходы на лечение налогоплательщика и членов его семьи (на оплату медикаментов, услуг медицинских учреждений и взносов по ДМС).
  • Расходы на обучение налогоплательщика и членов его семьи.
  • Пенсионные взносы по софинансированию, по договору негосударственного пенсионного обеспечения НПФ, а также по программам страхования жизни сроком от 5 лет в свою пользу и (или) в пользу близких родственников.

Ограничение – 120 000 руб. за календарный год. Дорогостоящее лечение – без ограничений. Благотворительность – до 25% годового налогооблагаемого дохода. Обучение детей – 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме для обоих родителей (опекунов).

Налогоплательщик-родитель имеет право на получение вычета в размере фактически произведенных расходов по оплате обучения ребенка до 24 лет, а налогоплательщик-опекун (попечитель) – ребенка до 18 лет, обучающихся по очной форме.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет при покупке жилья – 2 млн руб. Не с одного объекта (с 1 января 2014) + до 3 млн проценты по ипотеке (с 1 объекта).

Имущественный вычет при продаже имущества:

  • свыше 3 или 5 лет владения (недвижимость в РФ, драгметаллы, включая ОМС) – без налога.
  • До 3 или 5 лет – вычет 1 млн руб./250 тыс. руб. или фактически подтвержденные расходы (на выбор налогоплательщика).

С 1 января 2016 срок 5 лет.

Вопросы участников

Нужно ли декларировать доходы по брокерским счетам и в 3 НДФЛ?
Если речь о зарубежных брокерских счетах, то декларацию в России подавать нужно. Если речь о российских брокерских счетах, то брокер выполняет расчет и снимает налоги самостоятельно.
Открытый в браке ИИС – это совместно нажитое имущество?
Все, что нажито супругами в течение брака (при отсутствии брачного контракта) после развода делится пополам. Исключение составляют пенсионные накопления и страховые программы. В брачном контракте можно прописать, что ИИС личный, и тогда при разводе вторая сторона на него не может претендовать.
Куплены облигации с НКД, получен купон. Какой будет налог, ведь сумма дохода меньше купона?
Сейчас будет налог 13% в момент начисления купона.

Новости

24 мая 2018 г. Идеальный инвестиционный портфель

Запись вебинара от 22 мая 2018

24 мая 2018 г. ЦСР и ВШЭ отметили вклад краудфандинга в экономику России
По прогнозам Центра стратегических разработок и Высшей школы экономики, к 2020 году краудфандинг обеспечит России прирост на 255,8 миллиарда рублей

23 мая 2018 г. Законопроект о краудфандинге прошел первое чтение

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ».